Az áttekinthetőség hogyan küszöböli ki a rejtett hibákat


Ha egy adott számlára csak egyféleképpen lehet könyvelni, akkor ezzel egy olyan egyszerű "képlet" jön létre, aminek a helytállóságát többnyire a főkönyvi kivonatból is látni lehet. Ilyen egyszerű forgalmat, vagy elszámolást lebonyolító számlák például az eredményszámlák, melyeknek csak a tartozik vagy a követel oldalára könyvelünk (jellemzően).

Ezzel szemben, ha egy adott számlára többféle gazdasági esemény is kerülhet. ➢ Továbbá abban az esetben, ha a tételeket le lehet könyvelni különféle variációkban is. ➢ Valamint akkor, ha a könyvelés során számolni lehet a hibázás (elütés) lehetőségével is, ➢ akkor egyből szükség van a rendszer áttekinthetőségére.

Ezt szemlélteti a következő példa is ami egy bank-pénztár átvezetési számla szakmai tartalmát foglalja össze. Ebben az esetben minden oldalról támaszkodni lehet az egyenlegekre, melyek egyben megmutatják a könyvelés helytállóságát is. Az átvezetési számla 0-s egyenlege és a bankszámlák, illetve a pénztár egyező egyenlege garantálja a hibátlan könyvelést (még akkor is, ha nem látjuk a könyvelés szakmai tartalmát).


A B C D E F G H I J K L
116 - tételT 3811Főpénztár10 315 175K 389Átvezetési szla10 315 175
29 - tételK 389Átvezetési szla65 720 454T 3841Elsz. betét szla.65 720 454
316 - tételT 389Átvezetési szla10 315 175K 3841Elsz. betét szla.10 315 175
42 - tételT 389Átvezetési szla16 720 231K 3851Kamatozó betét16 720 231
53 - tételT 389Átvezetési szla49 000 223K 3852Lekötött betét49 000 223
* Az ismételt megtekintéshez frissítse az egész oldalt a böngésző ↻ gombjának segítségével.

A következő (autókereskedés könyveléséből vett) példa szintén egy átvezetési számla könyvelését szemlélteti. Ebben az esetben a készlet egy nagy számlával érkezik az importőrtől, majd csoportokra bontva kerül a saját készletszámlájára. A 2699-es főkönyvi szám tehát egy technikai jellegű számla. Erre a számlára lényegében csak kétféle tranzakció könyvelhető, ahol az egyik a beszerzés, a másik pedig a megfelelő készletszámlára való „áthelyezés”.

A B C D E F G H I J K L
11135 - tételT 2251VW ALKATRÉSZ91 419 197K 2699HU KÉSZL. ÁTV. SZLA91 419 197
262 - tételT 2253FÉNYEZOANYAGOK22 230K 2699HU KÉSZL. ÁTV. SZLA22 230
3297 - tételT 2256TARTOZÉKOK5 953 588K 2699HU KÉSZL. ÁTV. SZLA5 953 588
434 - tételT 2257GUMIABRONCSOK197 176K 2699HU KÉSZL. ÁTV. SZLA197 176
51 - tételT 2699HU KÉSZL. ÁTV. SZLA97 592 191K 4541SZÁLLÍTÓK123 942 083T 4660ELOZETES ÁFA26 349 892
* A kiválasztott sorra mutatva megtekintheti a gazdasági esemény megnevezését.

Ebben az esetben már nem támaszkodhatunk az egyenlegekre, mert a szállítónak nincs olyan hiteles kontroll pontja, mint amilyen a bank esetében az egyenlegközlő. Ez az egyszerűnek tűnő elszámolás pedig azért válhat „rémálommá”, mert a gazdasági eseményeket le lehet könyvelni különféle variációban is. Továbbá a tévedés lehetőségét sem zárhatjuk ki teljesen, mert az kiküszöbölhetetlen velejárója a könyvelésnek.
Ezért van szükség a könyvelés szakmai tartalmára, ami azonnal láthatóvá teszi az esetleges problémákat. (Az ilyen jellegű problémákat a tételes egyeztetéssel talán sohasem lehetne megkeresni, mert a tételes egyeztetés nem képes megmutatni a magát a rendszert.)

A következő példa azt mutatja be, hogy az egyszerűnek tűnő elszámolást a gyakorlat hogyan teheti „tönkre”. (Magát a példát egyébként az élet produkálta, amiért véleményünk szerint a könyvelő még csak nem is hibáztatható, mert „vakon” kellett összeállítania ezt az elszámolást. Ennek a problémakörnek a megoldására pedig nem volt eddig semmilyen módszer.)
Amennyiben érti, hogy mi a probléma a következő példában akkor gratulálunk, mert rendszerben tud gondolkodni és rendelkezik a könyveléshez szükséges „érzékeny” probléma feltáró képességgel is. Amyennyiben nem biztos magába, akkor nyomja meg a gombot és megmutatjuk, hogy mit kell észre venni és mire kell odafigyelni.

A B C D E F G H I J K L
11135 - tételT 2251VW ALKATRÉSZ172 314 922K 2699HU KÉSZL. ÁTV. SZLA172 314 922
262 - tételT 2253FÉNYEZOANYAGOK22 230K 2699HU KÉSZL. ÁTV. SZLA22 230
31 - tételT 2255OLAJOK ÉS KENŐ A.1 914 612T 2699HU KÉSZL. ÁTV. SZLA1 914 612K 4993TECHNIKAI ÁTV.3 117 478
4297 - tételT 2256TARTOZÉKOK5 953 588K 2699HU KÉSZL. ÁTV. SZLA5 953 588
534 - tételT 2257GUMIABRONCSOK197 176K 2699HU KÉSZL. ÁTV. SZLA197 176
620 - tételT 2699HU KÉSZL. ÁTV. SZLA97 592 191K 4541SZÁLLÍTÓK123 942 083T 4660ELOZETES ÁFA26 349 892
71 - tételT 2256TARTOZÉKOK25 214 510T 2699HU KÉSZL. ÁTV. SZLA52 320 794K 4541SZÁLLÍTÓK98 469 837T 4660ELOZETES ÁFA20 934 533
82 - tételK 2699HU KÉSZL. ÁTV. SZLA2 876 584T 5255VW ALKATRÉSZ2 876 584
91- tételK 2699HU KÉSZL. ÁTV. SZLA1 545 882T 8260VW ALKATRÉSZ1 545 882
* Az ismételt megtekintéshez frissítse az egész oldalt a böngésző ↻ gombjának segítségével.